Начисление НДС на гарантийный ремонт автомобиля

При условии предоставления замененных запчастей:

Продажа запчастей, использованных при гарантийном ремонте, облагается НДС. Налогооблагаемой базой является стоимость запчастей, а ставка НДС составляет 20%.

При условии не предоставления замененных запчастей:

Услуги по гарантийному ремонту без предоставления замененных запчастей НДС не облагаются. Налогооблагаемой базы в данном случае нет.

Вычет НДС на запчасти, использованные при гарантийном ремонте

Приобретенные запчасти для гарантийного ремонта относятся к расходам, связанным с выполнением гарантийных обязательств. НДС по данным расходам можно принять к вычету при выполнении следующих условий:

* Наличие счета-фактуры от поставщика, подтверждающего покупку запчастей.
* Запчасти были использованы при гарантийном ремонте, подтвержденном документально (акт выполненных работ, наряд-заказ и т.д.).

Порядок отражения операции в бухгалтерском учете

При условии предоставления замененных запчастей:

Дебет 20 «Основное производство» (или 25 «Общепроизводственные расходы»)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— стоимость замененных запчастей

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— сумма НДС по замененным запчастям

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90 «Продажи»
— стоимость замененных запчастей

Дебет 90 «Продажи»
Кредит 68 «Налоги и сборы»
— сумма НДС по замененным запчастям

При условии не предоставления замененных запчастей:

Дебет 20 «Основное производство» (или 25 «Общепроизводственные расходы»)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— сумма, уплаченная исполнителю за гарантийный ремонт

Вычет НДС:

Дебет 68 «Налоги и сборы»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным запчастям